【導(dǎo)讀】運(yùn)輸發(fā)票開(kāi)具規(guī)定：一般納稅人提供應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用貨運(yùn)專票；提供其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，不得使用貨運(yùn)專票。稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開(kāi)貨運(yùn)專票時(shí)，貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)在貨運(yùn)專票左上角自動(dòng)打印“代開(kāi)”字樣；貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目不含增值稅的銷售額和小規(guī)模納稅人增值稅征收率計(jì)算得出的增值稅額。

運(yùn)輸發(fā)票開(kāi)具流程：

貨物運(yùn)輸服務(wù)屬于營(yíng)改増范圍，現(xiàn)歸國(guó)稅局管轄，繳納增值稅，征收率為3%。
計(jì)算代.開(kāi)應(yīng)納增值稅=開(kāi)票金額÷（1+3%）×3%
已在國(guó)稅局辦理稅務(wù)登記證的固定戶，可以直接申請(qǐng)代.開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（對(duì)方取得該票可以抵扣稅款，估計(jì)你是需要此種發(fā)票）
未在國(guó)稅局辦理稅務(wù)登記證的個(gè)人，可以先申請(qǐng)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，再申請(qǐng)代.開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，不申請(qǐng)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記的，只能申請(qǐng)代.開(kāi)增值稅普通發(fā)票。
必須去主管地方稅務(wù)局申請(qǐng)開(kāi)具，有發(fā)票管理咨詢臺(tái)，提供所需要的營(yíng)業(yè)相關(guān)證件，如稅務(wù)登記證原件及復(fù)印件以及身份證等，當(dāng)場(chǎng)就可以辦理。
開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票需要提供的資料：
（一）開(kāi)票人稅務(wù)登記證副本原件（需查驗(yàn)）。
（二）承運(yùn)人自有車輛《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》復(fù)印件，船舶的《船舶營(yíng)業(yè)運(yùn)輸證》復(fù)印件。（本資料僅第一次代開(kāi)需要）。
（三）承運(yùn)人同貨主簽訂的承運(yùn)貨物合同或者托運(yùn)單、完工單等其它有效證明。
（四）實(shí)際受票方為一般納稅人的稅務(wù)證明（加蓋一般納稅人條形章的稅務(wù)登記證副本或一般納稅人資格認(rèn)定表）。
（五）運(yùn)輸方和實(shí)際受票方的開(kāi)戶銀行及銀行帳號(hào)、單位地址及電話，發(fā)貨人和收貨人名稱和稅號(hào)（信息很重要，是開(kāi)具發(fā)票的必要信息，須認(rèn)真核實(shí)并填寫在申報(bào)單上）。

運(yùn)輸發(fā)票開(kāi)具條件：

（一）有與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相適應(yīng)并經(jīng)檢測(cè)合格的運(yùn)輸車輛：
1.車輛技術(shù)要求：
（1）車輛技術(shù)性能應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)《營(yíng)運(yùn)車輛綜合性能要求和檢驗(yàn)方法》（GB18565）的要求；
（2）車輛外廓尺寸、軸荷和載質(zhì)量應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)《道路車輛外廓尺寸、軸荷及質(zhì)量限值》（GB1589）的要求。
2.車輛其他要求：
（1）從事冷藏保鮮、罐式容器等專用運(yùn)輸?shù)模瑧?yīng)當(dāng)具有與運(yùn)輸貨物相適應(yīng)的專用容器、設(shè)備、設(shè)施，并固定在專用車輛上。
（2）從事集裝箱運(yùn)輸?shù)?
① 集裝箱車輛應(yīng)當(dāng)有固定集裝箱的轉(zhuǎn)鎖裝置；
② 國(guó)際集裝箱運(yùn)輸車輛的車頭牽引力在145千瓦(含)以上，掛車噸位在20噸(含)以上。
（二）有符合《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸條例》第九條規(guī)定條件的駕駛?cè)藛T：
（1）取得相應(yīng)的機(jī)動(dòng)車駕駛證件；
（2）年齡不超過(guò)60周歲；
（3）取得市級(jí)道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)核發(fā)的從業(yè)資格證。
（二） 有健全的安全生產(chǎn)管理制度
（1）安全教育與培訓(xùn)制度；
（2）車輛管理制度；
（3）駕駛員管理制度；
（4）行車安全檔案管理制度；
（5）行車安全監(jiān)督檢查制度；
（6）事故統(tǒng)計(jì)報(bào)告制度；
（7）安全生產(chǎn)責(zé)任制度；
（8）安全生產(chǎn)業(yè)務(wù)操作規(guī)程。

運(yùn)輸發(fā)票開(kāi)具要求：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）規(guī)定，專用發(fā)票開(kāi)具總體要求是：項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第39號(hào)進(jìn)一步明確了貨運(yùn)專用發(fā)票開(kāi)具的規(guī)范要求。按照相關(guān)規(guī)定，自開(kāi)票企業(yè)必須取得增值稅一般納稅人資格，貨運(yùn)企業(yè)只能為自有車輛或視同自有車輛提供的真實(shí)貨運(yùn)業(yè)務(wù)如實(shí)開(kāi)具貨運(yùn)專票，否則蘊(yùn)含涉稅風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)不得作為交通運(yùn)輸業(yè)納稅人管理的企業(yè)，既沒(méi)有自有營(yíng)運(yùn)車輛又沒(méi)有視同自有營(yíng)運(yùn)車輛的交通運(yùn)輸業(yè)納稅人，一律不得使用貨運(yùn)專用發(fā)票，也不得為其代開(kāi)貨運(yùn)專用發(fā)票。開(kāi)具發(fā)票時(shí)必須逐筆開(kāi)票，且運(yùn)輸車輛、貨物起運(yùn)地、運(yùn)輸時(shí)間等必須一致，并將貨物運(yùn)輸合同、路橋費(fèi)單據(jù)等附于貨運(yùn)專用發(fā)票后面，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)。車輛在外地營(yíng)運(yùn)，不能攜帶貨運(yùn)專用發(fā)票到外地開(kāi)具。

運(yùn)輸發(fā)票開(kāi)具注意事項(xiàng)：

為規(guī)范增值稅發(fā)票管理，方便納稅人發(fā)票使用，稅務(wù)總局決定停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱貨運(yùn)專票），現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題公告如下：
一、增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。
二、為避免浪費(fèi)，方便納稅人發(fā)票使用銜接，貨運(yùn)專票最遲可使用至2016年6月30日，7月1日起停止使用。
三、鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。中國(guó)鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)（含分支機(jī)構(gòu)）提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，可自2015年11月1日起使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，所開(kāi)具的鐵路貨票、運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)收據(jù)可作為發(fā)票清單使用。
四、除本公告第三條外，其他規(guī)定自2016年1月1日起施行，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅發(fā)票及稅控系統(tǒng)使用問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第76號(hào)）第一條第一項(xiàng)、第二條、第三條同時(shí)廢止。
虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票是指有為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)等行為。納稅人發(fā)生為不符合條件的其他單位或個(gè)人開(kāi)具貨運(yùn)專用發(fā)票行為，如掛靠經(jīng)營(yíng)車輛既不是被掛靠企業(yè)自有車輛又不符合視同自有營(yíng)運(yùn)車輛條件，只收取掛靠費(fèi)而不統(tǒng)一進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的，被掛靠企業(yè)不得為掛靠戶開(kāi)具貨運(yùn)專票。否則，一律按照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條規(guī)定和《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》進(jìn)行處理。需要注意的是，增值稅一般納稅人為他人如實(shí)填開(kāi)增值稅專用發(fā)票也是違法的。例如，某貨運(yùn)公司為小規(guī)模納稅人，為客戶提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，但客戶要求其開(kāi)具稅率為11%貨運(yùn)專票，該公司通過(guò)關(guān)系找到另一增值稅一般納稅人開(kāi)具貨運(yùn)專票。對(duì)這種行為，最高人民法院在給予上海高級(jí)人民法院關(guān)于此類行為如何處理的請(qǐng)示批復(fù)中指出，此類行為如達(dá)到虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪定罪標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪定罪處罰。
（一）注意發(fā)票開(kāi)票單位是否合法。
稅法明確規(guī)定，開(kāi)票單位必須是經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，有自行開(kāi)具運(yùn)輸發(fā)票資格的企業(yè)，或者是主管地方稅務(wù)局以及經(jīng)省級(jí)地方稅務(wù)局批準(zhǔn)委托中介機(jī)構(gòu)代開(kāi)票單位代開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。凡未經(jīng)地方稅務(wù)局認(rèn)定的納稅人開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票一律不得作為記賬憑證和增值稅抵扣憑證。所以，作為一般納稅人企業(yè)，在接受運(yùn)輸服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意提供服務(wù)的當(dāng)事人的合法身份，驗(yàn)明所接受的運(yùn)輸票據(jù)是否符合抵扣增值稅的規(guī)定，以防人為地增加經(jīng)營(yíng)成本。
（二）注意驗(yàn)明具有合法身份的單位和個(gè)人所提供的運(yùn)輸票據(jù)是否在法定的期限內(nèi)。在稽查過(guò)程中我們經(jīng)常發(fā)現(xiàn)原來(lái)的舊運(yùn)輸發(fā)票。國(guó)稅發(fā)[2003]120號(hào)文件規(guī)定，納稅人必須于2003年10月31日前向主管地方稅務(wù)局繳回已經(jīng)領(lǐng)購(gòu)的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核界定為自開(kāi)票納稅人的再返還其繼續(xù)使用；未繳回的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票不得開(kāi)具和使用，也不得作為記賬憑證和增值稅抵扣憑證。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2004]557號(hào)）明確《貨運(yùn)發(fā)票》必須采用稅控收款機(jī)系列產(chǎn)品開(kāi)具，手寫無(wú)效。國(guó)稅函[2004]1033號(hào)明確《全國(guó)聯(lián)運(yùn)行業(yè)貨運(yùn)統(tǒng)一發(fā)票》使用新版本。因此，納稅人在受票時(shí)應(yīng)當(dāng)注意檢查其時(shí)效性。
（三）自開(kāi)票納稅人和代開(kāi)票單位必須按照規(guī)定逐欄、如實(shí)填開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。凡開(kāi)具給增值稅一般納稅人的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，必須填寫該增值稅一般納稅人的名稱和納稅人識(shí)別號(hào)。自開(kāi)發(fā)票的，應(yīng)在運(yùn)費(fèi)發(fā)票下方正中央加蓋有開(kāi)票人識(shí)別號(hào)、主管地方稅務(wù)局名稱和代碼等內(nèi)容的“開(kāi)票人專章”和財(cái)務(wù)專用章。此外，國(guó)稅發(fā)明電[2003]55號(hào)文件規(guī)定，如果地方稅務(wù)局代開(kāi)貨運(yùn)發(fā)票時(shí)，應(yīng)加蓋代開(kāi)票地方稅務(wù)局發(fā)票專用章，專用章要有代開(kāi)票地方稅務(wù)局名稱和地方稅務(wù)局代碼。否則不予抵扣增值稅。
（四）申報(bào)抵扣增值稅時(shí)的手續(xù)是否符合規(guī)定。取得的所有需計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)根據(jù)相關(guān)運(yùn)輸發(fā)票逐票填寫《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》，增值稅一般納稅人必須填寫其中的“取得運(yùn)輸發(fā)票單位名稱及識(shí)別號(hào)”欄，否則，所取得的運(yùn)費(fèi)發(fā)票不能作為增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證。在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，除按現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)報(bào)表資料外，還必須報(bào)送《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》。納稅人除報(bào)送清單紙質(zhì)資料外，還需同時(shí)報(bào)送《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》的電子信息。未單獨(dú)報(bào)送《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》紙質(zhì)資料及電子信息的，其運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。同時(shí)規(guī)定，如果納稅人未按規(guī)定要求填寫《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》或者填寫內(nèi)容不全的，該張運(yùn)輸發(fā)票不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，納稅人必須特別注意，在錄入《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》信息采集軟件時(shí)應(yīng)細(xì)心，如果某些地方輸入錯(cuò)誤，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與開(kāi)具的電子信息比對(duì)不符，那么該筆運(yùn)輸發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。增值稅一般納稅人取得的聯(lián)運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)逐票填寫在《增值稅運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣清單》的“聯(lián)運(yùn)”欄次內(nèi)。增值稅一般納稅人取得的內(nèi)海及近海貨物運(yùn)輸發(fā)票，可暫填寫在《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》內(nèi)河運(yùn)輸欄內(nèi)。
（五）根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2004]88號(hào)文件還規(guī)定：增值稅一般納稅人取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為自開(kāi)票納稅人的聯(lián)運(yùn)單位和物流單位開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票準(zhǔn)予計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指自開(kāi)票納稅人和代開(kāi)票單位為代開(kāi)票納稅人開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金和現(xiàn)行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運(yùn)輸費(fèi)用；裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他雜費(fèi)不予抵扣。貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)，對(duì)未分別注明，而合并注明為運(yùn)雜費(fèi)的不予抵扣。
（六）申報(bào)抵扣增值稅的時(shí)間是否符合規(guī)定。納稅人取得的2003年10月31日以后開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票增值稅一般納稅人取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，可以在自發(fā)票開(kāi)具日90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前申報(bào)抵扣。超過(guò)90天的不得予以抵扣。增值稅一般納稅人在2004年3月1日以后取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，必須按照《增值稅運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣清單》的要求填寫全部?jī)?nèi)容，對(duì)填寫內(nèi)容不全的不得予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

擴(kuò)展知識(shí)：

1、稅法中關(guān)于發(fā)票開(kāi)具的時(shí)點(diǎn)的規(guī)定是怎樣的？
開(kāi)具時(shí)限：
a.采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的,為貨物發(fā)出當(dāng)天；
b.采用交款提貨結(jié)算方式的,為收到貨款的當(dāng)天；
c.采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的,為合同約定的收款日期的當(dāng)天；
d.將貨物交付他人代銷,為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天；
e.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的,為貨物移送的當(dāng)天；
f.將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者,為貨物移送的當(dāng)天；
g.將貨物分配給股東,為貨物移送的當(dāng)天

2、想開(kāi)貨物運(yùn)輸增值稅發(fā)票，要具備怎樣的資質(zhì)？
業(yè)執(zhí)照主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍含提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的相關(guān)內(nèi)容，即屬于交通運(yùn)輸業(yè)行業(yè)范疇，具備貨物運(yùn)輸資質(zhì)，達(dá)到一般納稅人規(guī)模，可以自行開(kāi)具“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”，稅率11％，小規(guī)模納稅人可以到稅務(wù)局代開(kāi)“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”，稅率3％。

3、貨物運(yùn)輸公司可以開(kāi)增值稅專用發(fā)票嗎？
通常情況下貨物運(yùn)輸公司屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人，只能開(kāi)具（或申請(qǐng)稅務(wù)代開(kāi)）“公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票”，不能開(kāi)具“增值稅專用發(fā)票”。
如果貨物運(yùn)輸公司兼營(yíng)貨物銷售，且別主管國(guó)稅局認(rèn)定為一般納稅人的，可以領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具“增值稅專用發(fā)票”。